| Нормативный акт | Регулирование |
| Гражданский кодекс РФ (ст. 807-818) | Общие положения о займе |
| Федеральный закон "Об ООО" №14-ФЗ | Ограничения на сделки с заинтересованностью |
| Налоговый кодекс РФ | Налоговые последствия операции |
- Размер займа не должен превышать 25% от стоимости активов ООО
- Учредитель должен владеть более 50% долей в уставном капитале
- Общество должно иметь чистые активы после выдачи займа
- Заявление учредителя с просьбой о предоставлении займа
- Протокол общего собрания участников или решение единственного участника
- Документы, подтверждающие одобрение сделки (при необходимости)
| Раздел договора | Обязательные условия |
| Предмет договора | Сумма займа, валюта, способ передачи |
| Срок возврата | Конкретная дата или условия возврата |
| Проценты | Явное указание на беспроцентный характер (если применимо) |
| Ответственность | Штрафные санкции за просрочку |
- Беспроцентный займ может привести к необходимости исчислить НДФЛ с материальной выгоды
- При процентном займе проценты включаются в внереализационные доходы
- Необходимость удержания НДФЛ с процентных выплат
- Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%
- При беспроцентном займе налоговая база рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ
- Обязанность декларировать доход при превышении лимитов
| Операция | Проводки |
| Выдача займа | Дт 58-3 Кт 51 (50) |
| Начисление процентов | Дт 76 Кт 91.1 |
| Возврат займа | Дт 51 (50) Кт 58-3 |
- При крупных суммах займа получите одобрение общего собрания участников
- Учитывайте лимиты по чистым активам после выдачи займа
- Для беспроцентных займов предусмотрите обоснование экономической целесообразности
- Храните документы о целевом использовании средств (если займ целевой)
Важная информация
Согласно статье 45 Федерального закона "Об ООО", сделка по выдаче займа учредителю, владеющему более 50% долей в уставном капитале, является сделкой с заинтересованностью и требует одобрения общего собрания участников общества.
