В налоговом учете понятия "исчисленный" и "удержанный" НДФЛ имеют принципиальные различия, отражающие разные этапы процесса налогообложения доходов физических лиц. Понимание этой разницы важно для правильного ведения налоговой отчетности.
Содержание
В налоговом учете понятия "исчисленный" и "удержанный" НДФЛ имеют принципиальные различия, отражающие разные этапы процесса налогообложения доходов физических лиц. Понимание этой разницы важно для правильного ведения налоговой отчетности.
Основные различия между исчисленным и удержанным НДФЛ
| Критерий | Исчисленный НДФЛ | Удержанный НДФЛ |
| Определение | Сумма налога, рассчитанная налоговым агентом | Фактически удержанная сумма из дохода |
| Момент отражения | При начислении дохода | При выплате дохода |
| Ответственность | Обязанность рассчитать | Обязанность перечислить в бюджет |
Что такое исчисленный НДФЛ
- Рассчитывается в момент начисления дохода работнику
- Определяется как произведение налоговой базы на ставку
- Фиксируется в бухгалтерском учете
- Отражается в расчетных документах
- Не зависит от фактической выплаты дохода
Что такое удержанный НДФЛ
- Фактически удерживается из выплачиваемых доходов
- Перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты
- Подтверждается платежными документами
- Может отличаться от исчисленного (при частичной выплате)
- Формирует налоговую отчетность
Пример различий в учете
| Ситуация | Исчисленный НДФЛ | Удержанный НДФЛ |
| Зарплата начислена, но не выплачена | Да | Нет |
| Аванс выплачен без удержания | Нет | Нет |
| Полная выплата зарплаты | Да | Да |
Последствия неправильного учета
- Штрафы за несвоевременное перечисление налога
- Пени за просрочку платежа
- Налоговые доначисления
- Проблемы при налоговых проверках
Различие между исчисленным и удержанным НДФЛ принципиально важно для соблюдения налогового законодательства. Налоговые агенты обязаны правильно отражать эти показатели в отчетности и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет.
